認可慈善捐款

你可申請從應課薪俸稅入息實額、利得稅應評稅利潤或個人入息課稅入息總額中扣除捐贈給獲豁免繳稅的慈善團體,或捐贈給政府作慈善用途的捐款。本文介紹此種扣除。

所須符合資格

你可申請扣除捐贈給根據《稅務條例》第88條所規定而獲豁免繳稅的慈善團體,或捐贈給政府作慈善用途的現金捐款。你亦可申請扣除配偶所捐贈但未申請扣除的認可捐款。

例子:已婚人士(并非分開居住的)可就其配偶的認可慈善捐款申索扣減

?A先生及A太太

2018/19課稅年度應課稅入息實額的計算

?

A先生

A太太

?

$

$

薪俸入息

350,000

300,000

認可慈善捐款總額

150,000

20,000

?

?

?

應課稅入息實額的計算

?

?

A先生

?

?

入息

350,000

?

減:可扣除支出

????2,000

?

?

348,000

?

減:認可慈善捐款(注1)

121,800

?

?

226,200

?

減:基本免稅額

132,000

?

應課稅入息實額

94,200

?

A太太

?

?

入息

?

300,000

減:可扣除支出

?

????1,000

?

?

299,000

減:認可慈善捐款(注2)

?

??48,200

?

?

250,800

減:基本免稅額

?

132,000

應課稅入息實額

?

118,800

注1:由于A先生可獲扣除認可慈善捐款的上限是$121,800($348,000 x 35%),A先生可在他的報稅表申請扣減$121,800的認可慈善捐款,余額由A太太申請扣減。

注2: A太太可申請A先生未申請扣除的認可慈善捐款余額$28,200(即$150,000 - $121,800),再加上自己的捐款$20,000。

不能扣減的款項

并非所有捐贈給獲豁免繳稅的慈善團體的款項都可申索扣減,以下為不能扣減的例子:

  • 購買獎券的款項
  • 購買電影或慈善晚會的入場券等的款項
  • 購買墓地的款項
  • 為安排誦經儀式預訂祭祀場地繳付的款項
  • 在義賣活動中購買貨物的款項
  • 在周日崇拜時放入奉獻袋內的捐款(假若納稅人可提交由有關教會(必須是獲豁免繳稅的慈善團體)發出的收據證明,則該捐款可獲扣減)。

可獲扣除數額

申請扣除認可捐款的總額須不少于$100。而扣除額不得超過你在該年度的入息減去可扣除支出及折舊免稅額后或應評稅利潤的35%。假如你有超過一項的入息來源并選擇以個人入息課稅接受評稅,而你的認可慈善捐款總額未能在其中一稅項下(例如利得稅)獲得扣除,余數可于個人入息課稅下申索扣除。

例子:假若納稅人有超過一項的入息來源,而其認可慈善捐款總額未能在其中一稅項下獲扣除,余數可于個人入息課稅下申索

?C先生

2018/19課稅年度個人入息課稅應課稅入息實額的計算

?

$

$

$

薪俸入息(未扣除認可慈善捐款)

?

?

400,000

利潤收入(已扣除認可慈善捐款$50,000)

?

?

150,000

租金收入(已減去物業稅的扣除額)

?

?

100,000

認可慈善捐款總額

?

?

250,000

個人入息課稅應課稅入息實額的計算?

?

薪俸入息

?

400,000

?

?

利潤收入

200,000

?

?

?

減:在利得稅下獲扣除的認可慈善捐款

??50,000

?

?

?

應評稅利潤

?

150,000

?

?

租金收入

?

100,000

?

?

入息總額

?

650,000

?

?

減:認可慈善捐款(注)

?

195,000

?

?

?

?

455,000

?

?

減:基本免稅額

?

132,000

?

?

應課稅入息實額

?

323,000

?

注:

總入息(未扣除認可慈善捐款)
= $400,000 + $200,000 + $100,000
= $700,000

最高可獲扣除的認可慈善捐款
= $700,000 x 35%
= $245,000

在個人入息課稅下可扣除的認可慈善捐款
= $245,000 - $50,000
= $195,000

申請扣除

如要申請扣除,你可在有關課稅年度的個別人士報稅表(BIR60)內填寫該年度內已支付的捐款總額。已在配偶報稅表內申請扣除的捐款不可再申請扣除。

證明文件

提交報稅表時,你無須提交證明文件。但認可捐款的扣除,須要有獲豁免繳稅的慈善團體或政府發出的收據,你須保留有關收據和紀錄為期6年(由有關課稅年度完結起計),以便稅務局日后抽查時可呈交查驗。

查看慈善團體

你可透過以下連結查看你的捐款是否捐贈給獲豁免繳稅的慈善團體

網上搜尋獲豁免繳稅的慈善團體 免稅慈善團體的名單 (pdf檔案)
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修訂日期:2019年5月
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